最新揭秘！修建业被挂靠方的三大风险及化解方法

“挂靠”指在修建业领域，一个施工企业允许其他企业或者小我私家（个体工商户和其他有谋划行为的自然人）在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为。允许他人使用自己名义的企业为被挂靠企业，相应的使用被挂靠企业名义从事谋划运动的企业或小我私家（个体工商户和其他有谋划行为的自然人）为挂靠人。现实中存在大量的掌握了一定社会关系资源的企业或者小我私家，他们要么完全没有施人为质，要么仅有专业分包资质或劳务分包资质，或者仅有低级此外总承包施人为质，基础无法到场高品级资质施工企业才气入围的工程投标。

“挂靠”现象因此而发生。在实际实施时，被挂靠企业在投标历程中所需缴纳的投标保证金，以及中标后需要缴纳的履约保证金或银行履约保函所需资金，均由挂靠人卖力筹措并以被挂靠企业名义缴纳，挂靠人需向被挂靠的施工企业交纳一定数额的“治理费”及负担相应的税费。一旦被挂靠的施工企业与挂靠人告竣所谓互助协议，则被挂靠企业以自己名义对外订立总承包施工条约以及管理有关手续，但被挂靠企业基本差池实际施工运动实施治理，或者所谓“治理”也仅仅停留在形式上，或者象征性地派几个治理人员。双方签订的互助协议一般会约定被挂靠企业不负担工程的工期、质量及宁静责任，且由挂靠人自负盈亏。

“挂靠”在施工领域普遍存在，主要涉及到业主方、被挂靠企业和挂靠企业三方主体。如果控制欠好将会给差别主体带来差别的潜在风险。本文主要从被挂靠企业角度举行风险分析。《营业税改征增值税试点实施措施》划定，单元以承包、承租、挂靠方式谋划的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为时，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外谋划并由发包人负担相关执法责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

这个划定需要注意两个关键点：一是承包、承租和挂靠虽然成因差别，但在纳税主体处置惩罚上是一致的；二是看以谁的名义谋划，就以谁作为纳税主体。一、被挂靠企业财政风险1、资金风险由于挂靠单元以被挂靠单元名义签订条约，即被挂靠单元应作为条约主体，在施工程历程中，收取到工程款时，需要被挂靠单元财政人员认真审核工程进度情况，核对发票开具情况及已收已付情况，确保接纳资金的准确性。在支付质料、人工费等款子时，虽然挂靠企业是实际实施者，但被挂靠单元负有直接给付责任。

若存在滞付或者拖欠人工人为等情况而被起诉时，将可能泛起账户资金被冻结情况，不光影响账户正常使用，账户资金还可能被强行划转，用以清偿挂靠方欠付款。风险防范措施，对所挂靠的项目举行专户设置，把被挂靠企业与自己正常账户结算离开，设立防火墙，单独开立银行账户用于挂靠项目结算，挂靠项目泛起风险时不至于殃及被挂靠企业其他项目。规模较大的修建企业可以设立财政结算中心或内部银行，挂靠项目在付款时先开具内部结算票据，到资金中心换取对外结算正式票据，既利便挂靠单元结算，又能控制资金支付风险，保证被挂靠企业的资金宁静。2、财政核算风险一般情况下，挂靠企业没有资质或者资质达不到尺度，规模小，核算能力较差，甚至连专业的财政人员都未配备，在财政核算方面可能会存在科目掌握禁绝，科目设置杂乱，核算内容不规范等，收入成本结转不按完工百分比法确认与结转，报表数据不具一连性与可比性。

风险防范错施：被挂靠企业应要求挂靠企业按正常财政核算举行规范处置惩罚：要求挂靠企业配备专业的财政人员或者由代账公司代管，要求挂靠方从发票开具，报销流程、各项业务财政资料，票据提供，质料采购、资产采购、工程款支付等附件和报销票据与挂靠公司统一，会计科目核算内容，财政报表花样与上报内容统一，财政核算与挂靠公司财政制度统一。挂靠企业未配备财政人员的，其付款时票据、单证、附件、签章等审核无误后，同本公司项目统一业务处置惩罚，分项目核算。票据交接时，制作票据交接单，双方签字确认交接票据种类、金额，并定期核对票据种类与金额，便于核算挂靠项目成本用度及利润盘算。

二、被挂靠企业税收风险1、增值税及其他他税种风险①　一般纳税人一般纳税人可以一般计税也可以浅易计税，若选择一般计税，则可抵扣进项税额，但进项税额抵扣票据要求严格，专用发票项目必须开具齐全，实物资产采购要有收支库票据，资金流、发票付款和业务流要四流合一，减小抵扣风险。收到大额专用发票一定要检验对方报税或缴税凭证，以防虚开。异地施工要管理跨区域涉税事项陈诉，在施工地预缴税款，在企业注册时地纳税申报，否则将受到主管税务机关处罚。

②　小规模纳税人或一般纳税人浅易计税小规模纳税人或一般纳税人浅易计税的，收到的分包票据要有备注栏，否则无法差额纳税。异地施工或收到预收款要预缴增值税、缴纳城建税及教育费附加、缴纳印花税，代扣代缴个税。

2、所得税风险A、挂靠方为付款利便，往往以小我私家账户支付工程款、质料款、人工人为，往往资金流、发票流、业务流、条约不统一，造成四流纷歧致，无法证明业务真实性，存在潜在的所得税税前扣除风险。B、无发票，由于采购渠道、采购规模等原因，许多质料费、人工费无法取得发票，白条入账情况较多，造成所得税前无法抵扣，存在潜在的所得税税前扣除风险。C、票据不合规，由于财政人员缺失或者业务素养不高，对收到的发票真伪分辨不清，容易收到伪钞或信息不全的不合规发票，所得税前无法扣除，存在潜在的所得税税前扣除风险。

D、报销手续不齐全，质料无收支库手续，无运费票据。人工费无结算票据，造成证据链不足，存在潜在的所得税税前扣除风险。

3、税务处罚风险在税收征管方面,根据相关税收政策划定,以被挂靠方对外谋划并由被挂靠方负担相关执法责任的,被挂。

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