新收入准则下修建业会计核算案例|开云体育app官方版下载

宣城大学图书馆（以下简称甲方）蒸发制冷中央空调销售及安装工程经由招标，安徽宣城远大建设工程有限公司（以下简称乙方）中标。甲方和乙方同处于一个地级市。

蒸发制冷设备包罗不限于干空气能间接蒸发冷水机组、间接蒸发与压缩制冷双温冷水机组、多级蒸发制冷空气处置惩罚机组及所有设计图纸所含配套设备。安装质料包罗不限于阀门、仪表、管道及其构配件等。中央空调设备不含税金额2200万元，安装工程不含税1800万元，总计4000万元，增值税税额为400万元。条约签订日为2018年11月23日。

条约主要内容如下：宣城远大建设工程有限公司卖力空调设备的采购及安装服务。含税价钱为4400元。此价钱为图纸规模内含税包干价，不作任何签证（甲方变换除外）。工程工期为4个月，总共120天，双方开端约定乙方于2018年12月1日起入场施工，2019年3月30日完工。

条约付款方式：条约签订后一周内支付30%，乙方质料进场后再付20%，其余甲方付款按月进度的70%给乙方支付工程款，乙方每月20号报当月进度工程量记价款，审核完毕次月1号支付进度款。乙方工程完工后10日内，甲方组织验收，乙方竣工验收及格后7天后，甲方付至工程总价款的80%。乙方竣工验收及格后，甲方在一个月内完成内部结算审审定案，该结算审审定案后10天内给乙方付至结算价款的97%，剩余为质保金，质保期满2年后一星期内一次性支付给乙方。分析：凭据收入准则：满足下列条件之一的，属于在某一时段内推行履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。

（2）客户能控制企业履约历程中在建的商品。（3）企业履约历程中所产出的商品具有不行替代用途，且该企业在整个条约期内有权就累计至今已完成的履约部门收取款子。乙企业外购空调设备及卖力安装属于一个时段内的单项履约义务。乙方条约预计总收入为4000元，预计总成本为3200万元（其中安装成本为1000万元）。

相关业务处置惩罚如下（以下均为万元单元）：2018年11月30日收到工程预付款1320万元：借：银行存款 1320 贷：条约欠债 1320 12月预交增值税24万元（1320÷（1+10%）×2%）：借：应交税费-预交增值税 24 贷：银行存款 24 12月25日，收到工程工程款880万元：借：银行存款 880 贷：应收账款—宣城大学图书馆 880 12月31日，所有设备运抵施工现场，价款2200万元，另外发生设备运输和人工成本200万元。借:条约履约成本-工程施工（设备款） 2200 应交税费-应交增值税-进项税额 352 贷：应付账款 2552 借：条约履约成本-工程施工（人工费等） 200 贷：应付账款（原质料、应付职工薪酬等） 200 12月31日确认增值税销项税额80万元：借：应交税费-待转销项税额 80 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 80 2018年12月确认履约进度为：[2400-2200］÷[3200-2200]=200÷1000=20%应确认收入：［4000-2200］×20%+2200=2560万元应确认成本：［3200-2200］×20%+2200=2400万元实务中，通常根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例（即，成本法）确定履约进度，累计实际发生的成本包罗企业向客户转移商品历程中所发生的直接成本和间接成本，如直接人工、直接质料、分包成本以及其他与条约相关的成本。在下列情形下，企业在接纳成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本举行适当的调整：一是，已发生的成本并未反映企业推行履约义务的进度。

二是，已发生的成本与企业推行履约义务的进度不成比例。本例中，中央空调刚运达施工现场，只发生少笔相关人工费。

条约预计总成本中必须减除中央空调的采购成本才气合理确定安装工程的履约进度。借：条约结算-收入结转 2560 贷：主营业务收入 2560 借：主营业务成本 2400 贷：条约履约成本-工程施工 2400 2019年1月发生安装成本180万元：借：条约履约成本-工程施工 180 贷：应付账款/应付职工薪酬/原质料等 180 2019年1月与甲方工程价款结算，金额为3300元：借：应收账款 3300 贷：条约结算-价款结算 3000 应交税费-待转销项税额 300 根据条约约定收取工程进度70%的工程款2310万元（3300×70%），扣除支付的2200万元（1320+880），甲方1月还需支付乙方工程款110万元，时间在2019年2月1日。2019年1月应确认履约进度为：（200+180）÷1000=38%应确认收入：（4000-2200）×38%-360=324万元应确认成本：（3200-2200）×38%-200=180万元 借：条约结算-收入结转 324 贷：主营业务收入 324 借：主营业务成本 180 贷：条约履约成本-工程施工 180 2019年2月1日收到1月工程进度款110万元：借：银行存款 110 贷：应收账款 110 借：应交税费-待转销项税额 10 贷：应交税金-应交增值税-销项税额 10 将2018年11月预收1320万元结转（同时开具增值税应税发票）：借：条约欠债 1320 贷：应收账款 1320 借：应交税费-待转销项税额 120 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 120 2019年2月发生安装成本200万元：借：条约履约成本-工程施工 200 贷：应付账款/应付职工薪酬/原质料等 200 2019年2月与甲方工程价款结算，金。

本文来源：开云体育app官方版下载-www.zzlrz.com